問37の正解: アマネジメント系／システム監査
システム監査人の行動規範に関して、次の記述中のa, b に入れる字句の適切な組合せはどれか。 システム監査人は、監査対象となる組織と同一の指揮命令系統に属していないなど、 [ a ] 上の独立性が確保されている必要がある。また、システム監査人は [ b ] 立場で公正な判断を行うという精神的な態度が求められる。
この設問が問うていること
システム監査人に求められる「独立性」と「客観性」の定義について問う設問です。
アa=外観, b=客観的な正解
選択肢アの解説: 監査対象から独立した組織関係に見える「外観上の独立性」と、事実に基づき「客観的な立場」で判断する態度の組み合わせであり、適切です。
イa=経営, b=被監査側の
選択肢イの解説: 経営上の独立性という概念はなく、また「被監査側の立場」になってしまうと中立性を失うため誤りです。
ウa=契約, b=経営者側の
選択肢ウの解説: 契約上の独立性ではなく、第三者から客観的に判断できる「外観」の独立性が求められるため誤りです。
エa=取引, b=良心的な
選択肢エの解説: 取引上の独立性ではなく、また「良心的な立場」は主観が入る可能性があるため誤りです。
総合解説
システム監査基準において、システム監査人は監査の信頼性を担保するために、監査対象の組織から独立している必要があります。これには、実際の関係性（精神的・組織的な独立性）だけでなく、第三者から見て関係性がないと判断できる「外観（見た目）」上の独立性も確保されていなければなりません。また、監査を実施する際は、主観を排除した「客観的な」立場で公正に判断する精神的態度（客観性）が求められます。したがって、a＝外観、b＝客観的な とするaが正解です。
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